Por Eugenio Martín Almánzar
En sentido general, hay tres tipos de ingresos fiscales básicos que son: corrientes, de capital y aplicaciones financieras.
El presupuesto público debe responder a criterios de objetividad, pertinencia, consistencia, programático y creíble.
Los supuestos deben ser convincentemente explicativos, consistentes y objetivos, y son los siguientes:
1) Comportamiento esperado de las variables macroeconómicas: PIB a precios corrientes, PIB a precios constantes, nivel de inflación, nivel del tipo de cambio, nivel de las importaciones, precios internacionales de algunos bienes básicos de importación (barril del petróleo, etc.) y otros.
2) Identificar los principales tipos de impuestos que conforman el sistema tributario: ver historial reciente (individuales y por renglones específicos).
3) Clasificar o agrupar los diferentes tipos de impuestos siguiendo algunas características determinadas, como tipo de base imponible, comportamiento anual, etc.
4) Construir series cronológicas lo suficientemente extensas o adecuadas de acciones específicas, para realizar inferencias estadísticas creíbles.
Los impuestos nuevos deben analizarse de forma separada.
5) Utilizar técnicas de depuración de datos en base a criterios ________, para mantener una estructura actualizada y confiable de los impuestos vigentes.
6) Las proyecciones de ingresos deben estar basadas en la estructura existente: actualizada, real y confiable.
Métodos para Proyecciones de Ingresos
1) Sistema de extrapolación.
2) El método directo.
3) Técnicas econométricas.
Método de Extrapolación
Relacionan tiempo con los ingresos.
a) Forma o sistema automático de proyección: Vinculado con las recaudaciones del último año, considerándolos constantes.
b) Proyección en base al promedio: Se estiman los ingresos futuros en base al promedio de varios años del crecimiento de la presión tributaria.
c) Proyección en base al método de los aumentos: Proyectan las recaudaciones del próximo año en función de la tasa de variación observada de cada fuente en los últimos años.
d) Método directo: Se vincula la base tributaria de cada ingreso con las variaciones o comportamientos de las variables macroeconómicas para cada fuente impositiva. De ellos surgen:
d-1. Identificación de las variables económicas que afectan la base imponible de cada tributo o fuente de ingresos y su nivel de alícuota específica.
d-2. Determinar la dimensión del posible impacto en términos de montos de las variables económicas vinculadas a las fuentes de ingresos y tipos de impuestos objetos de proyección.
d-3. Cuantificar y determinar los niveles de las proyecciones específicas de las variables explicativas a cada tributo, a partir de lo ejecutado en el último año.
Aspectos Puntuales a Considerar para el Método Directo:
a) Impuestos sobre los ingresos: Tamaño y distribución de los ingresos personales, funcional y por niveles existentes.
En lo que respecta a las rentas (utilidades) de las empresas: como hay tasas proporcionales, debe desagregarse la base imponible según sector de origen de la producción y proyectos está en forma independiente por cada sector económico. Procede estimar expectativas de producción, empleo e ingresos de cada uno.
b) Impuestos sobre las ventas de mercaderías y servicios: Deben discriminarse en generales a las ventas y los de carácter selectivo sobre determinados bienes y servicios.
Los generales a las ventas (ITEBIS, IVA) hay que ver si tienen una sola tasa o alícuota general, o si tienen tasas diferenciadas, así como analizar los exentos. También, el tratamiento fiscal a las exportaciones, a los de origen importado y a las inversiones o bienes de capital.
c) Impuestos selectivos al consumo de bienes y servicios: Tabaco, bebidas y combustibles. Ver los que son fijos, los variables por incremento en el consumo por unidad de producto, los ad-valorem, hay que ver la evolución de los precios de estos últimos bienes. Para calcular los ingresos, debemos proyectar la demanda factible.
d) Impuestos a los patrimonios: Son los más difíciles de estimar, pues están estructurados con bases diferentes (herencia, patrimonio neto de las empresas y personas) urbanos, rurales, el mecanismo de cobro, el pago efectivo, las valuaciones o tasaciones (generalmente fijas por largos tiempos).
Los impuestos a la renta y a las ventas concentran, generalmente, el 90% de los ingresos.
Principales Aspectos que debe Contener el Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Públicos en República Dominicana
Según el artículo 36, Ley Orgánica 423/06, deben ser los siguientes:
1) Síntesis explicativa de los supuestos macroeconómicos utilizados y la política presupuestaria aprobada por el Consejo Nacional de Desarrollo, incluyendo un análisis de impacto del financiamiento requerido sobre el monto global de la deuda pública y su sostenibilidad a corto, mediano y largo plazo.
2) Principales políticas y planes contenidos en los proyectos de presupuestos del gobierno central, de las instituciones descentralizadas y autónomas no financieras y las instituciones públicas de la seguridad social.
3) Análisis de la cuenta ahorro, inversión, financiamiento y de sus resultados.
4) Análisis de los principales componentes de los ingresos, de los gastos y del financiamiento.
5) Información sobre la producción de bienes y servicios públicos y su relación con los recursos humanos, materiales y financieros que se espera utilizar.
6) Principales proyectos de inversión que se prevé ejecutarán los organismos públicos, según su distribución geográfica.
7) Información sobre el monto de las exenciones tributarias otorgadas que afectarán la recaudación del ejercicio presupuestario.
8) El presupuesto plurianual con carácter informativo.
EMTA/setr.
Estimación de los ingresos fiscales
15 Septiembre 2011
12:52:37 p.m.
¡Jueves!
2011-09-25 13:33:29
