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Santo Domingo, marzo 2023<\/em><\/strong>. El crecimiento mundial se est\u00e1 desacelerando marcadamente, debido a la elevada inflaci\u00f3n, el aumento de las tasas de inter\u00e9s, la reducci\u00f3n de las inversiones y las perturbaciones causadas por la invasi\u00f3n de Rusia a Ucrania, de acuerdo a la m\u00e1s reciente edici\u00f3n del informe \u201cPerspectivas econ\u00f3micas mundiales\u201d del Banco Mundial.<\/p>\n\n\n\n Como consecuencia de la fr\u00e1gil situaci\u00f3n econ\u00f3mica, cualquier nuevo acontecimiento adverso podr\u00eda empujar a la econom\u00eda mundial a la recesi\u00f3n. Se prev\u00e9 que la econom\u00eda global crecer\u00e1 un 1,7 % en 2023.<\/p>\n\n\n\n El factor tributario tiene un papel fundamental en ese sentido. En Rep\u00fablica Dominicana, el Presupuesto General del Estado 2023 contempla un aumento de la presi\u00f3n tributaria, cuyo Informe Explicativo y Pol\u00edtica Presupuestaria, publicado por la Direcci\u00f3n General de Presupuestos, describe un conjunto de acciones y normativas que, aunque algunas se originaron en el 2022, tendr\u00e1n sus efectos fiscales a partir del ejercicio 2023.<\/p>\n\n\n\n Seg\u00fan dicho informe, el objetivo principal para introducir modificaciones en el sistema tributario dominicano es lograr la sostenibilidad de las cuentas fiscales, incluyendo la reducci\u00f3n o consolidaci\u00f3n de la deuda p\u00fablica. Adem\u00e1s de la necesidad de aumentar los niveles de recaudaci\u00f3n, con la finalidad de cumplir con los compromisos de invertir en obras de infraestructura; seguridad alimentaria; servicios sanitarios, educativos, seguridad social, y otros servicios b\u00e1sicos demandados por la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Esto conlleva a que tanto los grandes como peque\u00f1os contribuyentes est\u00e9n enterados y preparados para los reajustes que se desarrollar\u00e1n a nivel tributario durante el transcurso de este a\u00f1o. Seg\u00fan coinciden los consultores Ludovino Col\u00f3n, Felipe Vargas, Ren\u00e9 Gonz\u00e1lez, Claudia Ram\u00edrez y C\u00e9sar Pe\u00f1a, de la firma EY en Rep\u00fablica Dominicana, el panorama tributario viene con novedades en cuanto a precios de transferencias, fiscalizaciones, reorganizaciones corporativas, facturaci\u00f3n electr\u00f3nica y la posible entrada en vigencia de la Norma General 11-2022 de la Direcci\u00f3n General de Impuestos Internos (DGII), sobre aplicaci\u00f3n de beneficios de convenios para evitar la doble tributaci\u00f3n que ha firmado Rep\u00fablica Dominicana.<\/p>\n\n\n\n Precios de transferencias<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Luego de la inclusi\u00f3n de la Rep\u00fablica Dominicana en el marco inclusivo de BEPS\u00a0(por sus siglas en ingl\u00e9s seg\u00fan su acr\u00f3nimo \u201cBase Erosion and Profit Shifting\u201d), se han realizado cambios importantes en la documentaci\u00f3n de precios de transferencias. Dichos cambios corresponden a la presentaci\u00f3n de la notificaci\u00f3n de Reporte Pa\u00eds por Pa\u00eds, Reporte Maestro y Reporte Local.<\/p>\n\n\n\n Con estos cambios la DGII tiene a su disposici\u00f3n informaci\u00f3n para realizar cuestionamientos m\u00e1s precisos y auditor\u00edas m\u00e1s eficaces. Es por esto que es recomendable que los contribuyentes tomen en cuenta la informaci\u00f3n que se est\u00e1 proporcionando a DGII y se asesore. Asimismo, se recomienda al contribuyente realizar un an\u00e1lisis interno de sus operaciones con partes relacionadas para que se asegure que se est\u00e1 pactando a valor de mercado para evitar cuestionamientos de la DGII.<\/p>\n\n\n\n Fiscalizaciones<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Algunas\u00a0tendencias de la DGII en fiscalizaciones incluyen \u00a0dividendos no declarados (por cuentas por cobrar con accionistas\/casa matriz\/relacionadas y recompra de acciones\/acciones en tesorer\u00eda) , solicitud de justificaci\u00f3n de gastos menores, adelantos de Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) no deducibles por aplicaci\u00f3n de proporcionalidad del impuesto, gastos no deducibles en Impuesto sobre la Renta por aplicaci\u00f3n de proporcionalidad (ingresos exentos versus ingresos gravados con el impuesto) y gastos sin comprobantes fehacientes no admitidos (incluyendo gastos sin comprobantes fiscales).<\/p>\n\n\n\n Reorganizaciones de sociedades\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Con relaci\u00f3n a las reorganizaciones de sociedades, debido a recientes cambios normativos en la materia por parte de la DGII, se recomendar\u00eda que los contribuyentes realicen consultas a la DGII \u00a0\u00a0a los fines de determinar si el principio de neutralidad f les aplicar\u00eda a una transacci\u00f3n de reorganizaci\u00f3n, a los fines de evitar que posteriormente esa Autoridad entienda que la misma no cumple con los requisitos legales y pretender reclamar los impuestos aplicables a la misma.<\/p>\n\n\n\n Algunas de las novedades normativas incluyen que el valor de la transferencia patrimonial en una reorganizaci\u00f3n deber\u00e1 ser el valor en libros de la sociedad absorbida, escindida o cedente, o en su defecto, el Costo Fiscal Ajustado (CFA) de los activos envueltos. Adem\u00e1s, las sociedades que pierdan su personalidad jur\u00eddica producto de la reorganizaci\u00f3n pudieran ser sometidas a un proceso de fiscalizaci\u00f3n sobre los ejercicios que la DGII considere necesario.<\/p>\n\n\n\n \u00bfQu\u00e9 tan beneficiosos son los convenios para evitar la doble tributaci\u00f3n (CDIs)?\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n Otro aspecto tributario que se viene tanteando son las potenciales limitaciones a los beneficios contenidos en los CDIs. La Norma General 11-2022 de la DGII, establece los nuevos lineamientos para la aplicaci\u00f3n de beneficios de los convenios internacionales para evitar la doble tributaci\u00f3n y prevenir la evasi\u00f3n fiscal que ha firmado Rep\u00fablica Dominicana\u00a0 (con Espa\u00f1a y Canad\u00e1). La entrada en vigencia de la misma se ha postergado en varias ocasiones, sin embargo, se prev\u00e9 que inicie en octubre.<\/p>\n\n\n\n Su entrada en vigor tendr\u00eda un impacto significativo en algunos contribuyentes, puesto que conlleva puntos a considerar como: aplicaci\u00f3n no autom\u00e1tica de los beneficios de los convenios, ausencia de pr\u00f3rroga para remitir documentos a DGII, mayor dificultad de aplicaci\u00f3n de beneficios para no residentes, prepago de impuesto, entre otros se\u00f1alamientos.<\/p>\n\n\n\n Facturaci\u00f3n electr\u00f3nica<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00a0<\/em><\/strong>La facturaci\u00f3n electr\u00f3nica ya es casi una realidad en el pa\u00eds. Con la potencial aprobaci\u00f3n de un proyecto de ley que actualmente cursa en el Congreso Nacional, se establece obligatoriedad de su uso para todos los contribuyentes.Es importante que los contribuyentes tomen las medidas necesarias para ir adapt\u00e1ndose a esta modalidad de la mano de sus proveedores de software y asesores fiscales. A estos efectos, el proyecto de ley de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica contempla incentivos fiscales para los contribuyentes que se acojan al calendario de implementaci\u00f3n. \u00a0<\/p>\n\n\n\n \u201cLos contribuyentes deben estar preparados para los ajustes que se ir\u00e1n introduciendo en las legislaciones y normativas tributarias durante el transcurso del a\u00f1o. Es importante esquematizar un plan de acci\u00f3n para sumarse a dichas innovaciones y poder cumplir con los requerimientos de la Direcci\u00f3n General de Impuestos Internos en las fechas pautadas\u201d, concluy\u00f3 Ludovino Col\u00f3n, socio de Impuestos de la Firma EY en Rep\u00fablica Dominicana.<\/p>\n\n\n\n Acerca de EY<\/strong><\/p>\n\n\n\n EY es una firma global conformada por 300.000 profesionales, l\u00edder en servicios de consultor\u00eda, auditor\u00eda, impuestos, estrategia y transacciones y legal. En Centroam\u00e9rica, Panam\u00e1 y Rep\u00fablica Dominicana opera como una sola organizaci\u00f3n integrada, con un equipo multi-disciplinario y multi-cultural, conformado por m\u00e1s de 1.700 colaboradores y 50 Socios, comprometidos en la construcci\u00f3n de un mejor mundo de negocios para su gente, sus clientes y sus comunidades. EY asiste a sus clientes en los procesos de expansi\u00f3n, reorganizaci\u00f3n, mejoramiento y administraci\u00f3n de sus negocios.<\/p>\n\n\n\n